早期税务筹划不靠谱？没收入也要交税？会计师还可能会劝你放弃公司

虎嗅注：「创业必修课」是虎嗅打造的音频课系列。每期20分钟，用最靠谱实在的行家经验告诉你，创业初期，不可错过的知识和应该避免的坑。本期讲师为易后台创始人姚宁，以下文字整理自音频课。

一、创业公司主要涉及哪些税？

其实对于征税来说，不分创业公司、成长公司还是成熟公司。但是早期公司在涉税上面稍微简单一些。比如说，早期公司只是在研发的阶段，没有收入，最重要的还是员工的个人所得税，专业的词叫代扣代缴。其实他的纳税义务人不是公司，而是员工，这时候就要考虑个人所得税的处理和安排，这是一个。

再有，如果你的公司处于没有收入状态，或者亏损的状态，那么你每年度会有一个企业所得税的申报，每个季度会有一个预申报。所以早期当公司取得收入以后，得根据收入的性质去安排，因为这些收入都要开票。

大家会有一个误区，就是说我不开票，就不交税，这是错误的。有一个叫税收申报，就是其实你不开票，你取得的收入也要去申报税收。这个税收我们统称叫流转税，在之前区分增值税和营业税，主要销售货物的缴增值税，非货物的服务缴纳营业税。

但是从2014年开始营改增，就是营业税改征增值税。未来的趋势，应该是全面的增值税体系，即都是可抵扣的增值税体系。基本上可以理解成，涉税的东西就是要考虑增值税。但是，货物增值税和服务的增值税，税率是不一样，以及一个企业的身份认定也是不一样的，这个要注意区分。

基本上普遍业务的税种，就是涉及这些。除非你做了特殊的一些业务，比如说涉农，涉及奢侈品，这里可能会有其他的税种。因为不是一个普遍的状态，所以就不多讲了。

二、公司早期哪些项目有节税的空间？

其实整个税收法制体系是一个很刚性的法制体系，我们所谓被腾挪的空间并不多。所谓的节税，其实更多是在整个的模式设计上，交易结构设计上，组织结构设计上去做安排。包括还要充分享受国家对特殊产业、特殊行业的税收与优惠的安排，这是要综合的去考虑。并不是谈到哪个点上，有什么节税的可能，而是一个特别系统的专业安排。

所以我个人建议呢，其实早期公司，你业务还没有统筹起来，还没有完全展开的时候，对这方面不要投入过多的关注，还要把精力投入到业务发展上。

三、给创业公司推荐一套合理的节税方案？

市场上有很多叫税收筹划，也有一些所谓的专业公司和团队在做这种筹划，就是会做一些节税的安排，有点设计。这个从专业角度来说，首先他并不是一个偷漏税的安排，确实在一个合理的税法框架内做了一些调整。

但是我觉得要注意几点：

第一，早期的创业公司，我用了一个词叫纵深，就是你没有那么大的纵深去做安排。你公司的业务放在一张纸上，简单清晰明了，其实没有腾挪的空间。所以我觉得，早期公司很难筹划。去跟早期公司谈筹划的这个机构，我觉得是有，但说实话从专业上来说，他们的目的是不纯的。

第二，如果我们有了一定的纵深，当你的业务有了一些发展，比如你的经营区域发生了变化，你在服务的产品体系和服务半径上，都有了提升。那么我觉得可以考虑利用一些税收的安排，比如在结构上的分拆，内部的交易上，设计上，做一些税收筹划。但这个一定是在专业人士指示下，以咱们创始人、创业者自己的这种能力，是很难做这些事情。

所以我的建议是，第一，不要听信各种税收筹划和随便网上一篇文章的介绍，因为每一个税收筹划，一定是量身订作的，不具有普适性。

如果一定要找有普适性的，那从国家政府层面上，最简单、最标准的几个税收筹划。比如高新技术企业，你申请下来，企业所得税税率就从25%变成15%了。再比如今年政府在推的加计扣除，如果做好了研发费的加计扣除，原来研发费100万，你可以扣除150万了，这就是真金白银的这种税收减免。

这个其实就是一个空间，没有必要再绕着弯路去做税收筹划。先拿到直接优惠，这是最重要的。

四、不同地区都有哪些税收优惠？

其实在税收优惠层面上，上述说的这些政策，大部分的都是国家层面上的。包括去年国务院也推出了，固定资产的加速折旧，这就是国家层面对科技类、创新类的税收。

还有一个最重要的，小微税收的这种减免，去年也是在双创的大环境下，对小微企业的流转税，每个月三万以内是免的。然后如果你的利润不高，应纳税所得额不高于30万，那税率也是减免到10%的，这些都是国家层面的税收优惠。

如果说某个省、某个地区的一些税收优惠，这个其实不是税收优惠层面。从专业来看是属于税收返还。因为我国是使用分税制的一个税收体系，就是中央和地方，税收是有分享机制的。所以你去跟地方招商谈的时候，他给你的税收优惠，实际上是应得的税收分红，并不是一个国家层面的税收优惠。

那么既然是这种返还，你要考虑的是：第一，承诺的保障。第二，未来获得优惠的持续性。另外在和招商部门沟通的时候，你要考虑一个很复杂的计算，因为涉及到根据政府级次获得的比例是多少。

有时候跟地方政府谈，对方说我返100%，你很高兴，但实际上它可能返的100%，比别的地方返60%还少。因为也许它本身是一个镇级政府，当然比省级政府获得那个分红要少。所以要充分了解当地的情况，这个也需要专业人去做支撑才行。

这个不是简单的拿个表就能算出来。实际上去年国家有一段时间在清理各个地方比较乱的这种现象，叫税收洼地。还有一个很有意思的词叫JQK，什么意思？就是把你钩进来，圈上开始K你，这是典型的一个不好的招商模式。现在可能没有那么恶劣的案例了，但是我觉得和地方政府的一些沟通和安排，还需要有更多的准备。

五、哪些问题会给企业上市造成硬伤？

财税的问题更多的体现在商业模式设计上，因为现在移动互联网发展比较快，各种创新的商业模式也是层出不穷。我们主要集中在这种所谓的平台化，当你去设计一个，比如说租车平台、保姆平台，学车平台，二手车平台等等，各种平台化的公司。其实这种模式，虽然是颠覆传统行业的，但是在税收上是没法颠覆的。

因为这种平台，大部分都要考虑所谓的资金流转，当你涉及到资金流转的时候，就要考虑这个资金流转会不会给你带来税收的业务。而且其实大部分是会带来税收的认定的。因为在传统的商业逻辑下，谁收钱，谁交税。

对于税务局来说，它很难去对每一个交易环境中的人去做税收义务的判断。所以采用很简单的税收征管方法，就是谁收钱，谁交税。举个例子，警察接到报案，去杀人现场，有一个人手里拿着一把匕首，上面沾着血，那么先判断他是杀人犯，这叫有罪推定。税务局到了一个交易现场，先看谁收钱了，谁拿钱了，谁就是交税的义务人，一样的逻辑。

所以如果你是这种模式，第一呢，我们觉得要尽量规避代收代付，就是这种资金收付。如果有资金收付，你要去做交易的安排，要做税收有发票，因为你是纳税义务人，这是第一。

第二，如果我们确实这些方面做不到，那么就要考虑自证清白。就是我证明我并不是这个交易的参与者，只是一个代理者。我只是一个举刀的人，而不是去杀人的人。如果在你的模式中，你不是纳税人，只是代收代付，中间可能没有利润，只是把那个平台撮合起来，交易撮合起来了。那么其实首选的办法是你不要沾钱。

如果你必须沾钱，那么就要纳税、要开票。如果还是不行，就涉及更复杂的话题了。

六、有了硬伤如何治疗？

硬伤这个词它指什么？就是说一个公司，在你历史上发生的问题，或者历史上的问题，延续到现在的问题，在你资本市场登录的报告期内（什么叫报告期内？新三板是两个完整的年度，IPO是三个年度），在这个期间内，这个问题不能解决。

这里其实不只是财税，很多领域包括法务、知识产权，甚至包括环保，包括人力资源，这些都可能会形成硬伤，但是在大部分企业硬伤的比例里面，财税占了绝大部分比例。

所以其实历史上IPO出问题的这些企业，有硬伤是一个特别普遍的案例。很多企业应该说走了共同的弯路，就是受了共同的伤，这个伤需要诊治，诊治医生其实就是会计师。当然其实我们觉得更多的还是需要防范，就是当你出现亚健康状态的时候，需要专业手段去防范。

在一定的层面上，我爱用医生的角色来比喻我们会计师，有时候我们告诉你放弃也是专业意见。比如说医生告诉你截肢，说治不好了，截肢吧，这是专业意见。

所以其实会遇到推倒重来的情况，就是当你这个公司，税务安排特别混乱，我们可能真的会建议停掉这家公司，清算处理好以后，重新开始。当一个窗口期，比如新三板，比如上市窗口期打开的时候，你比你的竞争对手晚上了半年，这个代价可能是无法用资金去衡量的。

这个也是我给各个创业者在最后，讲到税务话题上一个建议，在你的任何操作中，不要给未来留下后患，不要等着我们这些人告诉你可以去截肢了。

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