员工生日会，计入业务招待费还是职工福利费，到底哪一种更合理？

暨2022第一季度生日会结束之后，翅儿公司的第二季度生日会又来了，而这一次，翅儿的生日也如愿跟大家一同度过。

精心布置的生日场地，琳琅满目的美食，点点滴滴的美好细节，无不蕴含着团队间相互的关爱。

一起唱生日歌，对着蜡烛许下生日愿望，在大家的掌声中，“寿星们”也发表了自己的感言，希望在未来的日子里努力工作，尽情享受相伴长大的幸福时光。

然而，当大家都沉浸在喜悦和幸福氛围里的时候，我们的财务小姐姐却犯了难：

公司为当月过生日的员工，分季度组织生日聚会，以及在各种节日（如五一、中秋、国庆、春节等）组织聚餐发生的聚餐费用，这些费用该如何进行财税处理呢？

看到这个问题，翅儿相信很多财务小伙伴也经常会有同款纠结，那么趁着这开心应景的日子，翅儿就来和大家一块进行探讨。

一般情况下，公司为增加团队凝聚力，让平时忙碌的小伙伴能够更好的享受生活的仪式感，会采取为每月生日的小伙伴开PARTY的形式。

通常行政部会去采购一些蛋糕、点心、水果并布置相应的场地，然后在安排好的某一天，大家一起为生日的成员庆生。

那这种情况下，发生的相关费用该如何来进行财税处理呢？
首先，咱们需要考虑的是，站在公司层面来讲，该如何来进行账务处理。

在企业正常经营中，员工生日聚餐是比较常见的，一般由企业买单，在具体财税处理中，有的放入业务招待费，也有放入职工福利费的，到底哪一种更合理呢？

1、计入业务招待费是否合理？

首先，什么是业务招待费？咱们很多财务小伙伴们经常模棱两可。

翅儿来给大家说明一下：业务招待费是指企业在经营管理等活动中，用于接待应酬而支付的各种费用。主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如：招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

而咱们说的员工聚餐，是企业内部因团建需要而发生的内部员工聚餐支出，并没有外部客户参加，这个也与企业的业务拓展没有直接关系。

所以翅儿认为，员工聚餐支出计入企业业务招待费并不合理。

2、计入职工福利费是否合理？

对于福利费，咱们是有非常明确的范围界定的。

这里可以来看一下，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定

其实，稍微认真研读一下这个文件，咱们就会发现，在这个文件中并未在正列举中提到“员工聚餐支出”。

那么这个时候，我们要如何进行判断呢？

上图很清晰哈，咱们根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定即可。

因此咱们可从原理上来判断，员工生日聚餐属于员工获得非货币福利，虽然没有发放，但我们可爱的员工小伙伴们已有实际享受到，而且满足员工生活饮食需要。

也就是说，根据相关规定，计入职工福利费是有其合理性的。

结合上述的规定，翅儿认为，员工生日聚餐费用可以计入企业职工福利费中列支。这个观点经查证，与河南税务局的观点也是不谋而合。

所以回到开头咱们财务小伙伴通常纠结的问题，假设翅儿公司本次生日经费是3000元左右，企业财务人员在账务处理的时候，可以这么来操作：

摘要：员工生日聚餐
会计分录如下：

借：应付职工薪酬-福利费 3000元
贷：银行存款 3000元

当然了，这里我们还需要注意的是，职工福利费在企业所得税税前扣除时有限额规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：

这里翅儿必须提醒大家注意2点：

1、按企业所得税法规定，职工福利费不再预提，发生的职工福利费在工资、薪金总额的14%以内可以据实列支。

你公司福利费扣除限额为：工资总额*14%，公司实际发生职工福利费为X元，如果工资总额*14%≤X，在限额内，那么税前扣除的职工福利费金额为X元。

2、你公司某年实际发生的职工福利费，只要小于或等于工资总额*14%的数值，都可以税前扣除。

那么又有小伙伴问了：对于个人来说，要不要交个人所得税呢？

国家税务总局纳税服务司2012年5月7日有相关解答：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

在生日狂欢中，我们也不知道谁吃了几块蛋糕，几瓶饮料或者吃了多少零食，所以是不征收个人所得税的。

因而根据个人所得税法立法精神及上述权威回复口径，纳税人发生的节日、生日聚餐等无法明确受益个人的福利费，可不代扣个人所得税。

当然，有些企业在员工生日期间搞PARTY觉得比较麻烦，现在又疫情期间，不建议聚集，在员工过生日的时候，会给学员发一个生日补贴。

那好学的财务小哥哥小姐姐们，又要发问了，像这种情况下又该如何来进行处理？

生日礼金、抚恤慰问金这些都属于给支付给职工或者为职工支付的现金，应该通过应付职工薪酬核算：

借：管理费用--福利费
贷：应付职工薪酬--福利费

支付时：
借：应付职工薪酬--福利费
贷：现金或者银行存款

至于要不要交个税呢？过生日直接给该员工发的生日补贴，合并到工资薪金里一起申报缴纳个税即可。